Sonderabschreibung Mietwohnungsneubau
Kurz erklärt
Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG erlaubt bei neuen Mietwohnungen im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den drei Folgejahren zusätzlich zur regulären AfA bis zu 5 Prozent pro Jahr. Sie ist an Baukostenobergrenzen und eine zehnjährige Vermietung gebunden.
- bis 5 % jährlich, vier Jahre lang
- 1. Januar 2023 bis 30. September 2029
- Baukosten höchstens 5.200 €/m², Bemessung höchstens 4.000 €/m²
- Vermietung zu Wohnzwecken für zehn Jahre
Voraussetzungen
Für Bauanträge ab 2023 muss das Gebäude die Anforderungen an ein Effizienzhaus 40 mit Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude erfüllen. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen 5.200 € je Quadratmeter Wohnfläche nicht übersteigen. Abgeschrieben werden höchstens 4.000 € je Quadratmeter.
Die Wohnung muss im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den neun folgenden Jahren entgeltlich zu Wohnzwecken vermietet werden. Vorübergehende Beherbergung, etwa als Ferienwohnung, zählt nicht. Wird die Bindung verletzt oder die Obergrenze innerhalb von drei Jahren durch nachträgliche Kosten überschritten, wird die Sonderabschreibung rückgängig gemacht.
Für Bauanträge zwischen September 2018 und Ende 2021 galt eine ältere Fassung mit 3.000 € Obergrenze und 2.000 € Bemessungsgrundlage je Quadratmeter.
Rechenbeispiel
| Wohnfläche | 80 m² |
| Baukosten je m², unter der Obergrenze | 4.800 € |
| Bemessungsgrundlage 80 m² × 4.000 € | 320.000 € |
| Sonderabschreibung pro Jahr, 5 % | 16.000 € |
Über vier Jahre kommen 64.000 € Sonderabschreibung zusammen, zusätzlich zur linearen oder degressiven AfA auf die vollen Herstellungskosten.
Verwandte Begriffe
- Degressive AfA5 % vom jeweiligen Restwert für neue Wohngebäude, § 7 Abs. 5a EStG
- Absetzung für Abnutzung (AfA)Jährliche Abschreibung der Gebäudekosten über die Nutzungsdauer
- HerstellungskostenKosten für Bau, Erweiterung oder wesentliche Verbesserung eines Gebäudes
- KfW-FörderungFörderkredite und Zuschüsse der staatlichen Förderbank KfW
- Energetische SanierungBauliche Maßnahmen, die den Energieverbrauch eines Gebäudes senken