Degressive AfA
Kurz erklärt
Die degressive AfA schreibt neue Wohngebäude jedes Jahr mit 5 Prozent des jeweiligen Restwerts ab. Die Beträge sind in den ersten Jahren höher als bei der linearen AfA und sinken dann. Sie gilt für Bauten, die zwischen dem 1. Oktober 2023 und dem 30. September 2029 begonnen werden.
- 5 % vom jeweiligen Restwert
- 1. Oktober 2023 bis 30. September 2029
- zur linearen AfA jederzeit möglich, zurück nicht
- Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung
Voraussetzungen
Das Gebäude muss Wohnzwecken dienen und in der EU oder im EWR liegen. Maßgeblich ist der Baubeginn laut Baubeginnsanzeige. Wer eine fertige Neubauwohnung kauft, kann die degressive AfA nutzen, wenn der Kaufvertrag im genannten Zeitraum geschlossen wird und der Erwerb bis zum Ende des Fertigstellungsjahres erfolgt.
Wer später auf die lineare AfA wechselt, schreibt ab dann den Restwert über die Restnutzungsdauer ab. Neben der degressiven AfA ist zusätzlich die Sonderabschreibung nach § 7b EStG möglich.
Rechenbeispiel
| Herstellungskosten Gebäude | 500.000 € |
| AfA im ersten vollen Jahr, 5 % | 25.000 € |
| AfA im zweiten Jahr, 5 % von 475.000 € | 23.750 € |
| Zum Vergleich linear, 3 % | 15.000 € |
In den ersten Jahren liegt die degressive AfA deutlich über der linearen. Weil der Restwert schrumpft, sinkt der Betrag jedes Jahr, ein späterer Wechsel zur linearen AfA kann sich deshalb lohnen.
Wann sie gilt
Gilt für
- Neue Wohngebäude mit Baubeginn zwischen 1. Oktober 2023 und 30. September 2029
- Kauf einer Neubauwohnung mit Kaufvertrag im selben Zeitraum, Erwerb bis Ende des Fertigstellungsjahres
Gilt nicht für
- Bestandsimmobilien, die nach dem Fertigstellungsjahr gekauft werden
- Gebäude, die nicht Wohnzwecken dienen
Verwandte Begriffe
- Absetzung für Abnutzung (AfA)Jährliche Abschreibung der Gebäudekosten über die Nutzungsdauer
- Lineare AfAGleichbleibender Abschreibungsbetrag pro Jahr nach § 7 Abs. 4 EStG
- Sonderabschreibung MietwohnungsneubauZusätzlich 5 % pro Jahr für vier Jahre bei neuen Mietwohnungen
- HerstellungskostenKosten für Bau, Erweiterung oder wesentliche Verbesserung eines Gebäudes