Herstellungskosten
Kurz erklärt
Herstellungskosten sind Aufwendungen, um ein Gebäude neu zu errichten, es zu erweitern oder über seinen ursprünglichen Zustand hinaus wesentlich zu verbessern. Sie sind nicht sofort abziehbar, sondern werden über die AfA abgeschrieben.
- alle Kosten der Errichtung
- Anbau, Aufstockung, zusätzliche Wohnfläche
- über den ursprünglichen Zustand hinaus
- Abschreibung über die AfA
Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand
Wer Vorhandenes erneuert oder ersetzt, hat in der Regel Erhaltungsaufwand, der sofort abziehbar ist. Herstellungskosten entstehen, wenn etwas Neues hinzukommt, etwa ein Anbau, ein ausgebautes Dachgeschoss oder ein bisher nicht vorhandener Balkon.
Eine wesentliche Verbesserung nimmt die Finanzverwaltung an, wenn der Gebrauchswert deutlich steigt. Als Anhaltspunkt gilt die Hebung des Standards in mindestens drei von vier zentralen Bereichen: Heizung, Sanitär, Elektro und Fenster. Werden solche Arbeiten in einem engen zeitlichen Zusammenhang erledigt, werden sie zusammen betrachtet.
Herstellung oder Erhaltung
Herstellungskosten
- Anbau oder Aufstockung
- Ausbau des Dachgeschosses zu Wohnraum
- Erstmaliger Einbau einer Anlage, die vorher fehlte
Erhaltungsaufwand
- Austausch einer alten Heizung gegen eine gleichwertige neue
- Erneuerung von Fenstern, Dach oder Leitungen ohne Standardsprung
- Malerarbeiten und kleinere Reparaturen
Verwandte Begriffe
- ErhaltungsaufwandKosten für Reparatur und Erneuerung, sofort als Werbungskosten absetzbar
- Anschaffungsnaher AufwandRenovierung über 15 % in drei Jahren nach dem Kauf wird abgeschrieben
- Absetzung für Abnutzung (AfA)Jährliche Abschreibung der Gebäudekosten über die Nutzungsdauer
- ModernisierungBauliche Verbesserung der Mietsache nach dem Katalog des § 555b BGB
- AnschaffungskostenKaufpreis plus Nebenkosten, Grundlage der Abschreibung