Anschaffungsnaher Aufwand
Kurz erklärt
Anschaffungsnaher Aufwand sind Kosten für Instandsetzung und Modernisierung, die innerhalb von drei Jahren nach dem Kauf eines Gebäudes anfallen und ohne Umsatzsteuer 15 Prozent der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen. Sie gelten als Herstellungskosten und werden über die AfA abgeschrieben statt sofort abgezogen.
- drei Jahre ab Anschaffung
- 15 % der Gebäude-Anschaffungskosten, ohne Umsatzsteuer
- Abschreibung über die AfA statt Sofortabzug
- Erweiterungen und jährlich übliche Erhaltung
Was mitzählt
In die 15-Prozent-Grenze fließen alle Instandsetzungs- und Modernisierungskosten der drei Jahre ein, auch Schönheitsreparaturen wie Malerarbeiten. Gezählt wird ohne Umsatzsteuer. Nicht mitgerechnet werden Erweiterungen, die ohnehin Herstellungskosten sind, und Erhaltungsarbeiten, die jährlich üblicherweise anfallen.
Wird die Grenze überschritten, sind alle mitzählenden Kosten Herstellungskosten, nicht nur der Teil darüber. Steuerbescheide der Jahre, in denen die Kosten zunächst sofort abgezogen wurden, können geändert werden, solange die Dreijahresfrist läuft.
Rechenbeispiel
| Anschaffungskosten Gebäude | 250.000 € |
| Grenze 15 % | 37.500 € |
| Renovierung im zweiten Jahr, brutto | 47.600 € |
| Renovierung netto ohne 19 % Umsatzsteuer | 40.000 € |
Mit 40.000 € netto liegt die Renovierung über der Grenze von 37.500 €. Die gezahlten 47.600 € sind anschaffungsnahe Herstellungskosten und werden mit dem Gebäude abgeschrieben.
Rechtsprechung
Zu den anschaffungsnahen Herstellungskosten gehören sämtliche Aufwendungen für bauliche Maßnahmen im Rahmen einer Instandsetzung und Modernisierung, auch Schönheitsreparaturen. Für Maßnahmen innerhalb von drei Jahren nach dem Kauf wird der Zusammenhang mit der Anschaffung typisierend angenommen.
Verwandte Begriffe
- HerstellungskostenKosten für Bau, Erweiterung oder wesentliche Verbesserung eines Gebäudes
- ErhaltungsaufwandKosten für Reparatur und Erneuerung, sofort als Werbungskosten absetzbar
- AnschaffungskostenKaufpreis plus Nebenkosten, Grundlage der Abschreibung
- Absetzung für Abnutzung (AfA)Jährliche Abschreibung der Gebäudekosten über die Nutzungsdauer
- InstandsetzungReparatur eines eingetretenen Schadens oder Mangels