Lineare AfA
Kurz erklärt
Bei der linearen AfA wird das Gebäude jedes Jahr mit demselben Prozentsatz der Anschaffungs- oder Herstellungskosten abgeschrieben. Der Satz hängt vom Fertigstellungsjahr ab und beträgt bei Wohngebäuden 2, 2,5 oder 3 Prozent.
- 3 % jährlich
- 2 % jährlich
- 2,5 % jährlich
- höherer Satz, wenn nachgewiesen
So wird gerechnet
Grundlage sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Gebäudes ohne den Grundstücksanteil. Darauf wird jedes Jahr derselbe Satz angewendet, bis die Kosten vollständig abgeschrieben sind. Im ersten Jahr zählen nur die Monate ab der Anschaffung.
Ist die tatsächliche Nutzungsdauer kürzer als 33, 40 oder 50 Jahre, darf nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG entsprechend mehr abgeschrieben werden. Die kürzere Nutzungsdauer muss der Eigentümer belegen, in der Praxis meist mit einem Gutachten.
Rechenbeispiel
| Gebäudeanteil, Baujahr 1995 | 300.000 € |
| AfA-Satz | 2 % |
| Jährliche AfA | 6.000 € |
| Erstes Jahr bei Kauf im Oktober | 3/12 von 6.000 € = 1.500 € |
Ab dem zweiten Jahr mindern 6.000 € pro Jahr die Einkünfte, bis die 300.000 € nach 50 Jahren abgeschrieben sind.
Verwandte Begriffe
- Absetzung für Abnutzung (AfA)Jährliche Abschreibung der Gebäudekosten über die Nutzungsdauer
- Degressive AfA5 % vom jeweiligen Restwert für neue Wohngebäude, § 7 Abs. 5a EStG
- GebäudeanteilTeil des Kaufpreises, der auf das Gebäude entfällt und abgeschrieben wird
- AnschaffungskostenKaufpreis plus Nebenkosten, Grundlage der Abschreibung