Verteilung von Erhaltungsaufwand
Kurz erklärt
Nach § 82b EStDV dürfen Vermieter größere Erhaltungsaufwendungen für Wohngebäude statt im Jahr der Zahlung gleichmäßig auf zwei bis fünf Jahre verteilen. So lässt sich die Steuerentlastung auf Jahre mit höherem Einkommen strecken.
- zwei bis fünf Jahre, gleichmäßig
- Privatvermögen, überwiegend Wohnzwecke
- Restbetrag im Verkaufsjahr absetzen
- alle Eigentümer wählen denselben Zeitraum
Voraussetzungen und Folgen
Das Gebäude muss zum Privatvermögen gehören und überwiegend Wohnzwecken dienen, also mehr als die Hälfte der Nutzfläche Wohnfläche sein. Die Verteilung gilt für größere Aufwendungen für die Erhaltung, eine feste Mindestsumme nennt die Vorschrift nicht.
Wird das Gebäude während des Verteilungszeitraums verkauft, in ein Betriebsvermögen eingebracht oder nicht mehr zur Erzielung von Einkünften genutzt, ist der noch offene Teil im selben Jahr abzuziehen. Gehört das Gebäude mehreren, muss der Zeitraum für alle gleich sein.
Rechenbeispiel
| Neues Dach, gezahlt 2026 | 20.000 € |
| Gewählter Zeitraum | 4 Jahre |
| Abzug je Jahr 2026 bis 2029 | 5.000 € |
Statt 20.000 € in einem Jahr mindern viermal 5.000 € die Einkünfte. Wird die Wohnung 2028 verkauft, sind 2028 die restlichen 10.000 € abzuziehen.
Verwandte Begriffe
- ErhaltungsaufwandKosten für Reparatur und Erneuerung, sofort als Werbungskosten absetzbar
- WerbungskostenAusgaben, die mit den Mieteinnahmen zusammenhängen und sie mindern
- Anlage VFormular für Einnahmen und Werbungskosten aus Vermietung
- HerstellungskostenKosten für Bau, Erweiterung oder wesentliche Verbesserung eines Gebäudes