Kleinunternehmerregelung
Kurz erklärt
Die Kleinunternehmerregelung befreit kleine Unternehmer von der Umsatzsteuer. Seit 2025 gilt sie, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überstiegen hat und im laufenden Jahr 100.000 € nicht übersteigt. Steuerfreie Wohnungsmieten zählen dabei nicht mit.
- Gesamtumsatz höchstens 25.000 €
- Gesamtumsatz höchstens 100.000 €
- steuerfreie Vermietung nach § 4 Nr. 12 UStG
- möglich, bindet fünf Jahre
Was für Vermieter zählt
In den Gesamtumsatz fließen nur steuerpflichtige Umsätze ein, etwa aus einer Ferienwohnung oder der Vermietung von Stellplätzen. Die steuerfreie Vermietung von Wohnungen bleibt außen vor. Ein Vermieter mit vielen Wohnungen kann deshalb für eine Ferienwohnung Kleinunternehmer sein.
Kleinunternehmer stellen keine Umsatzsteuer in Rechnung und ziehen keine Vorsteuer ab. Eine Option nach § 9 UStG zur Steuerpflicht von Mieten ist für sie ausgeschlossen. Wer auf die Regelung verzichtet, ist daran fünf Jahre gebunden.
Rechenbeispiel
| Wohnungsmieten im Vorjahr, steuerfrei | 60.000 € |
| Ferienwohnung im Vorjahr | 18.000 € |
| Gesamtumsatz für § 19 UStG | 18.000 € |
Der maßgebliche Umsatz liegt unter 25.000 €. Die Ferienwohnung kann ohne Umsatzsteuer vermietet werden, solange im laufenden Jahr 100.000 € nicht überschritten werden.